Информационный портал ООО ЦИТ "Южный ПАРУС"
Телефоны:
+7 861 262 7777
+7 861 255 4333
+7 861 255 4355
+7 861 259 2020
+7 967 307 2020
Е-mail:
parus@parusyug.ru
Дерево страниц
Перейти к концу метаданных
Переход к началу метаданных

Возврат НДФЛ, излишне удержанного налоговым агентом, по ст. 231 НК РФ

Существуют разные ситуации, когда налог оказывается излишне удержанным. Это и предоставление стандартных или имущественных вычетов за периоды, до текущего расчетного месяца, и перерасчеты выплат.

Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

Процесс возврата состоит из нескольких этапов:

-        Определение суммы излишне удержанного НДФЛ.

-        Уведомление налогоплательщика о выявленном факте ошибочного удержания налога.

-        Принятие к учету заявления налогоплательщика.

-        Запрос в ФНС средств на возврат налога в случае, если недостаточно сумм налога для возврата.

-        Перечисление на расчетный счет налогоплательщика сумм излишне удержанного налога.

Рекомендуем ознакомиться с разъяснениями различных ситуаций:

-        Письмо ФНС РФ от 01.11.2005 N 04-1-03/588.

-        Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).

-        Письмо ФНС России от 04.10.2016 N БС-4-11/18723@ "Об обложении налогом на доходы физических лиц" (вместе с Письмом Минфина России от 21.09.2016 N 03-04-07/55231).

-        Письмо ФНС России от 13.10.2016 N БС-4-11/19483@.

-        Письмо ФНС России от 12.04.2017 N БС-4-11/6925.

-        Письмо ФНС России от 17.07.2017 N БС-4-11/13832@.

Отдельно заслуживает внимания Письмо Минфина России от 02.11.2017 N 03-04-06/72377, говорящее о том, что некоторые социальные вычеты предоставляются только с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за его получением.

Мы рассмотрим настройки ПП на примере учетной ситуации сотрудника с небольшим уровнем дохода и большой суммой стандартных налоговых вычетов, предоставленных за периоды, предшествующие расчетному месяцу.

Настраивается пара выплат: первая - для расчета размера излишне удержанного налога (для уведомления работника) и вторая выплата, с помощью которой будет отражен факт перечисления на счет налогоплательщика суммы возврата НДФЛ.

В период январь-февраль сотруднику произведен расчет заработной платы. Расчетный листок сотрудника выглядит так:


Январь:

Февраль:

Расчет за март, сумма дохода меньше положенных вычетов:

 

Рассчитывается основание для определения суммы излишне удержанного налога.

 

Пользователь имеет автоматически определенный размер излишне удержанного налога и должен уведомить работника о выявленном факте переудержания налога.

Между фактом выявления излишне удержанного налога и месяцем, когда налогоплательщику будет возвращен налог на расчетный счет, может пройти какое-то время. В нашем примере – два месяца, май:

В мае производится перечисление налога на счет работника. Для учета этого факта добавляем основание на сумму фактически перечисленного налога и производим по нему расчет:

В форме 2-НДФЛ сумма возврата не отражается (нет отдельного показателя), поэтому она будет учтена в составе удержанного налога:

В форме 6-НДФЛ сумма возврата отражается по строке 090, при этом строка 070 будет иметь значение фактически удержанного налога:

 

  • Нет меток