Информационный портал ООО ЦИТ "Южный ПАРУС"
Телефоны:
+7 861 217 7007
+7 861 262 7777
+7 861 255 4333
+7 861 255 4355
+7 861 259 2020
+7 967 307 2020
Е-mail:
parus@parusyug.ru
Page tree
Skip to end of metadata
Go to start of metadata

Возврат НДФЛ, излишне удержанного налоговым агентом, по ст. 231 НК РФ

Существуют разные ситуации, когда налог оказывается излишне удержанным. Это и предоставление стандартных или имущественных вычетов за периоды, до текущего расчетного месяца, и перерасчеты выплат.

Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

Процесс возврата состоит из нескольких этапов:

-        Определение суммы излишне удержанного НДФЛ.

-        Уведомление налогоплательщика о выявленном факте ошибочного удержания налога.

-        Принятие к учету заявления налогоплательщика.

-        Запрос в ФНС средств на возврат налога в случае, если недостаточно сумм налога для возврата.

-        Перечисление на расчетный счет налогоплательщика сумм излишне удержанного налога.

Рекомендуем ознакомиться с разъяснениями различных ситуаций:

-        Письмо ФНС РФ от 01.11.2005 N 04-1-03/588.

-        Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).

-        Письмо ФНС России от 04.10.2016 N БС-4-11/18723@ "Об обложении налогом на доходы физических лиц" (вместе с Письмом Минфина России от 21.09.2016 N 03-04-07/55231).

-        Письмо ФНС России от 13.10.2016 N БС-4-11/19483@.

-        Письмо ФНС России от 12.04.2017 N БС-4-11/6925.

-        Письмо ФНС России от 17.07.2017 N БС-4-11/13832@.

Отдельно заслуживает внимания Письмо Минфина России от 02.11.2017 N 03-04-06/72377, говорящее о том, что некоторые социальные вычеты предоставляются только с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за его получением.

Мы рассмотрим настройки ПП на примере учетной ситуации сотрудника с небольшим уровнем дохода и большой суммой стандартных налоговых вычетов, предоставленных за периоды, предшествующие расчетному месяцу.

Настраивается пара выплат: первая - для расчета размера излишне удержанного налога (для уведомления работника) и вторая выплата, с помощью которой будет отражен факт перечисления на счет налогоплательщика суммы возврата НДФЛ.

В период январь-февраль сотруднику произведен расчет заработной платы. Расчетный листок сотрудника выглядит так:


Январь:

Февраль:

Расчет за март, сумма дохода меньше положенных вычетов:

 

Рассчитывается основание для определения суммы излишне удержанного налога.

 

Пользователь имеет автоматически определенный размер излишне удержанного налога и должен уведомить работника о выявленном факте переудержания налога.

Между фактом выявления излишне удержанного налога и месяцем, когда налогоплательщику будет возвращен налог на расчетный счет, может пройти какое-то время. В нашем примере – два месяца, май:

В мае производится перечисление налога на счет работника. Для учета этого факта добавляем основание на сумму фактически перечисленного налога и производим по нему расчет:

В форме 2-НДФЛ сумма возврата не отражается (нет отдельного показателя), поэтому она будет учтена в составе удержанного налога:

В форме 6-НДФЛ сумма возврата отражается по строке 090, при этом строка 070 будет иметь значение фактически удержанного налога:

 

  • No labels